Webáruházak adózása a magyar Áfa törvényben, mint távolsági értékesítés a 30. §-ban található meg.
Webáruházak adózása közösségen belüli adómentes termékértékesítés esetén: EU adóalany (webshop) – EU adóalany közötti értékesítés
Webáruházak adózása közösségen belüli adómentes termékértékesítés esetén a következőképen történik. A Közösségen belüli adómentes értékesítés szabályainak alkalmazására csak akkor van lehetőség, ha az értékesítő is és a vevő is – más tagállambeli – adóalany (ill. nem adóalany jogi személy), illetve a következő feltételek teljesülnek.
Azaz mentes az adó alól a belföldön (jelen esetben Magyarországról) a webshopból adóalany által küldeményként feladott vagy belföldről fuvarozott termék értékesítése igazoltan külső EU tagállamba, függetlenül attól, hogy a küldeménykénti feladást vagy a fuvarozást akár az értékesítő, akár a beszerző vagy – bármelyikük javára – más végzi, egy olyan másik adóalanynak, aki (amely) ilyen minőségében nem belföldön, hanem a Közösség más tagállamában jár el, vagy szintén a Közösség más tagállamában nyilvántartásba vett adófizetésre kötelezett, nem adóalany jogi személynek.
Ilyen esetben az értékesítés adómentes, a forgalmi adót pedig a célországban a vevő vallja be, Közösségen belüli beszerzés címén (amelyhez adott esetben egyidejű adólevonási jog is kapcsolódhat).
EU-s magánszemélyek és webáruházak adózása
Ezzel szemben a webshopok vásárlói jellemzően magánszemélyek (jelen esetben EU-s magánszemélyek), így az áfát minden esetben a termék értékesítője (webshopot üzemeltető) fizeti.
Azt, hogy az áfa fizetési kötelezettséget, hol kell teljesíteni, a termékértékesítés teljesítési helye határozza meg.
A teljesítési helyet a törvény attól teszi függővé, hogy az értékesítés volumene az adott államban az adóévben, illetve a megelőző adóévben elér-e egy bizonyos mértéket.
Ez utóbbit – összegszerűen – az egyes EU tagállamok önállóan határozzák meg (erről külön nyilvántartás vezetése javasolt a kimenő számlák alapján).
Az egyes tagországok által meghatározott értékhatárok:
| Ausztria | 100 000 euro |
| Belgium | 5 000 euro |
| Ciprus | 20 000 CY font (34 220 euro) |
| Csehország | 35 000 euro |
| Dánia | 280 000 DKK (37 528 euro) |
| Észtország | 550.000 EEK (35 150 euro) |
| Finnország | 35 000 euro |
| Franciaország | 100 000 euro |
| Görögország | 35 000 euro |
| Hollandia | 100 000 euro |
| Írország | 35 000 euro |
| Lengyelország | 35 000 euro |
| Lettország | 24 000 LVL (36 952 euro) |
| Litvánia | 125 000 LTL (36 207 euro) |
| Luxemburg | 100 000 euro |
| Magyarország | 35 000 euro |
| Málta | 35 000 euro |
| Nagy-Britannia | 70 000 GBP (109 598 euro) |
| Németország | 100 000 euro |
| Olaszország | 27 889 euro |
| Portugália | 31 424 euro |
| Románia | 35 000 euro |
| Spanyolország | 35 000 euro |
| Svédország | 320 000 SEK (35 809 euro) |
| Szlovákia | 35 000 euro |
| Szlovénia | 35 000 euro |
Azaz amíg az adott EU tagállamban a magánszemély vevők számára történő értékesítés nem haladja meg az értékhatárt, a webshop üzemeltetőjének országa (feladás országa) szerinti adómértéket kell felszámítani. Például a magyar webshop üzemeltetője az értékhatár eléréséig magyar áfa (27%, 18%, 5%) – megfelelő adómérték a termék alapján – felszámításával állítja ki a számláját.
Ezért lehet versenyképesebb például egy külföldi webáruház, mivel ott alacsonyabb az áfa kulcs, de lehetőség van arra is, hogy ha egy webshop adott EU-s tagállam magánszemély vevőit rendszeresen kiszolgálja és az adott EU-s tagállamban alacsonyabb az áfa kulcs, önkéntesen az értékhatár elérése nélkül bejelentkezik az adott ország áfa szabályai alá és így alacsonyabb áron tudja értékesíteni a termékeit.
Ha az adott adóévben az értékesítések összesített ellenértéke az adott EU-s tagállamban az említett értékhatárt meghaladja, a teljesítés helyének a célország minősül, ami a webshop üzemeltető számára azt jelenti, hogy adóalanyként regisztrálnia kell magát abban a tagállamban, ahol az értékhatárt átlépte, és az ottani forgalmi adót kell felszámítania, valamint adóbevallást benyújtania (külföldi webshopok esetén a bejelentkezést Magyarországon a NAV Kiemelt Ügyek Adóigazgatóságán kell megtenni).
Az értékhatár túllépése esetén a bejelentését azon termékértékesítést megelőzően kell teljesíteni, amelynek ellenértéke túllépi az értékhatárt.
Fontos szabály az adóalap esetén: az áfa alapjába minden esetben beépül a fuvarozási díj, csomagküldő szolgáltatás, illetve a posta díja is! Ez egyben azt is jelenti, hogy az így meghatározott adóalap egészére a termékre érvényes adómértékkel kell megállapítani a fizetendő adót.
3. országbeli magánszemélyek és adóalanyok számára történő értékesítés webáruházból
A 3. országbeli magánszemélyek és adóalanyok számára történő értékesítésre a fentiektől eltérően speciális szabályok nem vonatkoznak, néhány szabállyal azonban tisztában kell lenni. Mindkét esetben termékexportról beszélünk.
A termékexport az alábbi feltételek együttes teljesülése esetén adómentes:
- az értékesített terméket a teljesítés napját követően 90 napon belül ki kell léptetni (utólagos adómentesség 360 napon belüli kiléptetés esetén) a Közösség területén kívülre, mely tényt a vámhatóság, illetve egyéb kiléptető hatóság igazol,
- az értékesített terméket az értékesítés és a kiléptetés között a kipróbálástól és a próbagyártástól eltekintve nem lehet használni vagy hasznosítani,
- amennyiben a terméket a beszerző fuvarozza, fuvaroztatja el, akkor ezzel összefüggésben nem lehet Magyarországon letelepedett adóalany.
Nem alkalmazható az adómentesség abban az esetben, ha a terméket a beszerző maga fuvarozza el.
Azaz az értékesítést követően, ahhoz, hogy adómentes maradjon a termékértékesítés 90 napon belül ki kell léptetni a terméket a vámon a 3. országbeli magánszemély vagy adóalany vevő nevére szóló rendeltetéssel.
Az itt megjelent információ elengedhetetlen a nemzetközi környezetben működő webáruházak számára és már önmagukban is komoly adóoptimalizációs lehetőségeket hordoznak. Speciális gazdasági helyzetekből adódóan, a webáruházak adózása tekintetében, fentiektől eltérő adózási módok is lehetségesek, melyek megítélése külön adószakértői vizsgálatot igényelnek.