Nemzetközi adózás
1. A nemzetközi adózás meghatározása
A nemzetközi törekvések egyértelműen olyan gazdasági környezet létrehozására irányulnak, amely a lehető legkevesebb akadályt hárítja a nemzetközi kereskedelmi folyamatok elé. A kitűzött gazdasági célok elérése érdekében, a világ gazdaságai soha nem látott közelségbe kerültek egymáshoz, a kereskedelem számára már-már láthatatlanná téve az országhatárokat. A kereskedelem kiegyszerűsödése rendkívül bonyolult, országhatárokon átívelő, sőt az egész világot behálózó kereskedelmi folyamatokat hozott létre. A nemzetközi kereskedelmi folyamatok egyszerűsödése és felgyorsulása mindenképpen szükségessé teszi, hogy mind nemzeti mind pedig nemzetközi szinten az adórendszer illetve a nemzetközi szabályozás ehhez a változáshoz folyamatosan alkalmazkodjon. Minden egyes országnak autonóm joga van arra vonatkozóan, hogy az adórendszerét oly módon alakítsa ki, amely az ő személyes gazdasági és társadalmi célkitűzéseit megfelelően támogatja. Ebből adódóan az országok adózási rendszerében és gyakorlatában jelentős különbségeket tapasztalhatunk. Az országok adózási rendszeréinek különbségeit a nemzetközi adóegyezmények hivatottak valamelyest harmonizálni, de nyugodtan kijelenthetjük, hogy a nemzetközi adózási rendszer egy folyamatosan változó és rendkívül összetett szabályrendszer. A nemzetközi adójogi hierarchiát tekintve azt mondhatjuk, hogy a hierarchia legmagasabb fokán a nemzetközi jog áll, amit a nemzetközi adójog követ, majd a nemzetközi adóegyezmények következnek, legalul pedig az országok autonóm adótörvényei állnak.
2. A nemzetközi adózáshoz kapcsolódó képzések
A nemzetközi kereskedelem szereplőinek egy egyre összetettebb nemzetközi adózási környezetnek kell megfelelniük, mely igényt az oktatási rendszer is régen felismert és egyre növekvő ütemben képeznek nemzetközi adózási szakembereket a világ minden táján. Íme, egy példa a Harvard-on.
Magyarországon ilyen irányú képzettséget okleveles adószakértői képzés keretében nemzetközi adószakértő szakon sajátíthatnak el a terület elhivatottjai szakirányú felsőfokú végzettséggel (főiskola/egyetem) + adótanácsadói végzettséggel, öt év igazolt adószakmai gyakorlatot követően.
Mivel a nemzetközi adótanácsadás egy rendkívül összetett terület, amely terület szakmai támogatása nyomán a vállalatok anyagi szempontból nagy horderejű döntéseket hoznak, így nem lehet elégszer hangsúlyozni a szakemberválasztás esetén a nemzetközi szakmai gyakorlat jelentőségét.
3. A nemzetközi adózás által érintett gazdasági szereplők
Nemzetközi adózás elsősorban a nemzetközi termékkereskedelemmel és szolgáltatásnyújtással fogalakozó vállalatoknak jelent kihívást, de mindenképpen meg kell említenünk azokat a magányszemélyeket is, akik olyan jövedelemmel rendelkeznek, amelyre vonatkozóan több ország adóhatósága felé is el kell számolni. Ezen magánszemélyek jellemzően kiküldöttek, nemzetközi tőkejövedelemmel rendelkezők, ingatlan bérbeadással foglakozók, nemzetközi előadók és oktatók, valamint zeneművészeti tevékenységet végzők.
4. A nemzetközi adózás kihívást jelentő területei
Szakmai tapasztalatunk szerint a nemzetközi vállalatok számára a következő adózási területek jelentenek komoly adószakmai kihívást:
• háromszög- és láncügyletek
• adóraktárak és vámraktárak
• vevői készletek
• elektronikus szolgáltatások
• webáruházak
• IT szolgáltatások
• gépjármű bérbeadások
• szállítmányozási szolgáltatások
• építőipari tevékenységek
• konferencia szervező tevékenységek.