Külföldi munkavégzés adózása tekintetében – például amikor több EU-s országban történik a munkavégzés – gyakran azt tapasztaljuk, hogy a külföldi illetve belföldi munkáltató kiküldetést szeretne megállapítani, amely azonban gyakran nem lehetséges, lévén, hogy ilyen esetekben „párhuzamos” munkavégzésről van szó, azaz a munkavállalónak több EU-s munkáltatója van és legalább 2 EU-s tagállamban dolgozik.
Külföldi munkavégzés adózása – hogyan kell adózni külföldi és belföldi foglalkoztató számára végzett belföldi munkavégzés esetén?
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény nem önálló munkavégzés esetén azt mondja ki, hogy a bér, a fizetés és az egyéb hasonló díjazás, amelyet a magyar belföldi adóügyi illetőségű személy nem önálló munkáért kap, csak Magyarországon adóztatható, kivéve, ha a munkát a másik országban végzik fizikailag. Amennyiben a munkát ott végzik, az abból származó díjazás alapesetben a másik országban adóztatható.
Azaz két eset lehetséges:
- A külföldi munkaviszonyra tekintettel Magyarországon a külföldi munkáltatónak személyi jövedelem adó fizetési kötelezettsége van (jellemzően Magyarországon végzett munka esetén), mégpedig úgy, hogy a külföldi munkáltató Magyarországon foglalkoztatóként regisztráltatja magát (T201INT nyomtatványon), illetve a magánszemélyek oldaláról illetőség igazolására van szükség.
- Mindkét országban van munkavégzés – illetve külföldi országokban kiküldetés is – akkor mindkét országban kell személyi jövedelem adót fizetni munkaidő arányosan.
Külföldi munkavégzés adózása – hogyan kell a járulékokat megfizetni külföldi és belföldi foglalkoztató számára történő belföldi munkavégzés esetén?
A járulékfizetés szempontjából a 883/2004 EK rendelet 13. cikke értelmében a két vagy több tagállamban szokásosan munkavállalóként tevékenykedő személy a következők hatálya alá tartozik:
- a lakóhely szerinti tagállam jogszabályai, ha a személy a tevékenységének jelentős részét abban a tagállamban végzi, ha a személyt olyan különböző vállalkozások vagy különböző munkáltatók alkalmazzák, akiknek a bejegyzett székhelye vagy lakóhelye különböző tagállamokban található
- annak a tagállamnak a jogszabályai, amelyben a személyt alkalmazó vállalkozás vagy munkáltató bejegyzett székhelye vagy lakóhelye található, ha a személy a tevékenység jelentős részét nem a lakóhelye szerinti tagállamban végzi.
Azaz ebben az esetben az A1-es nyomtatvány használatára nincs szükségük a társaságoknak, mivel a rendelet egyértelműen rendezi a magánszemély járulékfizetési kötelezettségét.
Az időnyilvántartás és jelenléti ív megfelelő vezetése, illetve a külföldi munkáltató magyar regisztrációja és járulékfizetése elengedhetetlen!
Az alábbi szempontokat mindenképpen mérlegelni szükséges két vagy több tagállamban történő munkavégzés esetén:
- hol dolgozik a munkavállaló fizikailag
- hány munkáltatója van
- hol fog adózni a jövedelme személyi jövedelemadó szempontjából – kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény
- hol fog adózni a jövedelme a járulékok szempontjából – 883/2004 EK rendelet
- több országban érvényes adó- és járulékszabályokat kell összehangolni – több országban történő bérszámfejtés angol nyelven, illetve könyvelés tekintetében történő iránymutatás
- országspecifikus szabályok figyelembe vétele – adó-, járulék- és munkajogi szabályok